+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Как указать в декларации ндпи списание пгс

Как указать в декларации ндпи списание пгс

Если добываемый песок и ПГС являются активами, предназначенными для собственных нужд, то документооборот по ним выстраивается таким образом, как это осуществляется во вспомогательном производстве. В настоящий момент формы первичных документов определяет руководитель организации по представлению лица, на которое возложено ведение бухучета ч. Первичный документ должен содержать обязательные реквизиты, перечень которых установлен частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря г. Первичный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания ч. Унифицированные формы документов из альбомов унифицированных форм, утвержденных постановлениями Госкомстата России, не являются обязательными к применению. Такие разъяснения содержатся в информации Минфина России от 4 декабря г.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Что такое декларация соответствия условий труда?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 4 марта г. Решением Арбитражного суда Московской области от Не согласившись с вынесенным решением суда, налоговый орган обратился в Десятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просил решение суда первой инстанции от Заявителем по делу представлен отзыв на апелляционную жалобу, в котором он просит решение Арбитражного суда Московской области оставить без изменения, апелляционную жалобу МИФНС без удовлетворения.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции стороны направили своих представителей, которые поддержали доводы жалобы и отзыва на нее соответственно. Десятый арбитражный апелляционный суд, рассмотрев доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, изучив представленные в дело доказательства, заслушав представителей сторон, находит жалобу налогового органа не подлежащей удовлетворению, а решение Арбитражного суда Московской области подлежащим оставлению без изменения по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, налоговым органом проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика по вопросам правильности исчисления и своевременности перечисления налогов и сборов за период гг. По результатам проверки Налогоплательщику начислены пени по состоянию на Налогоплательщику предложено уменьшить убытки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций за г. Доначисления налогов, пени и привлечение к налоговой ответственности в обжалуемой налогоплательщиком части решения налогового органа связано с выявлением инспекцией в деятельности организации нарушений налогового законодательства, выразившихся в отнесении на расходы в несоответствующем налоговом периоде затрат организации на рекультивацию земель; проявление недолжной осмотрительности и применение налогового вычета по НДС, уплате иному контрагенту, применявшему упрощенную систему налогообложения; неправомерном исчислении налога на добычу полезных ископаемых, исходя из учета добытого ископаемого в "твердом теле", в то время как учет должен был осуществляться в разрыхленном состоянии; применении ставки 0 рублей в отношении потерь полезного ископаемого.

В отношении исчисления налога на прибыль в обжалуемой налогоплательщиком части доводы налогового органа основаны на неправомерном отнесении налогоплательщиком в году в состав расходов, связанных с производством и реализацией, затрат по горнотехнической рекультивации земель относящихся к годам в сумме 6 ,98 руб.

По мнению инспекции, поскольку организация производила рекультивацию земель в процессе производственной деятельности и рекультивация не была связана с освоением природных ресурсов в результате геолого-разведочных работ, то расходы на такую рекультивацию земель необходимо учитывать в соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи "Материальные расходы" НК РФ в составе расходов в том периоде, в котором данные расходы произведены, то есть в годах.

Следовательно, данные расходы на рекультивацию земель в силу подпункта 1 пункта 7 статьи "Материальные расходы" НК РФ являются материальными затратами, подлежат учету в период осуществления рекультивации, что привело к нарушению пункта 1 статьи "Порядок признания расходов при методе начисления" НК РФ. Как полагает МИФНС, ООО "Рузский КНМ" в составе расходов за год отразило затраты по горнотехнической рекультивации не связанной с освоением природных ресурсов и произведенной не на этапе геологического изучения за и года в сумме 6 ,98 руб.

По мнению инспекции, указанное нарушение привело к неуплате налога на прибыль за г. В отношении выявленного инспекцией нарушения при исчислении налога на добавленную стоимость в обжалуемой обществом части доводы налогового органа основаны на том, что налогоплательщик уплатил налог по счету-фактуре, с выделенной суммой НДС, выставленному организацией ООО "СоюзНерудРесурс", применявшей в тот период упрощенную систему налогообложения, а соответственно освобожденную от уплаты НДС.

Как указал налоговый орган на стр. Данное обстоятельство свидетельствует о том, что налогоплательщик допускал возможность нарушения действующего законодательства путем заключения данной сделки". Основанием для доначисления налога на добычу полезных ископаемых, послужил довод налогового органа о том, что количество добытой песчано-гравийной смеси налогоплательщик должен был определять в разрыхленном состоянии.

В обжалуемом решении налоговый орган указывает, что учет добычи осуществлялся обществом в "твердом теле" целике , а реализация учитывалась в разрыхленном состоянии. В налоговых декларациях налогоплательщиком отражено количество добытой песчано-гравийной смеси в целике по данным маркшейдерских справок. Реализацию же добытой песчано-гравийной смеси в указанном состоянии налогоплательщик не производил.

Таким образом, по мнению инспекции, налогоплательщик при расчете суммы подлежащего уплате налога обязан был учитывать коэффициент разрыхления.

Неисполнение указанной обязанности привело, по мнению инспекции, к неуплате налога на добычу полезных ископаемых за г. Согласно Решения стр.

Соответственно, налоговый орган доначислен налог на добычу полезных ископаемых за и год. Удовлетворяя заявленные требования налогоплательщика, Арбитражный суд Московской области указал следующее. В отношении доводов МИФНС об отнесении на расходы в несоответствующем налоговом периоде затрат предприятия на рекультивацию земель суд указал, что согласно статье НК РФ систему налогового учета организует налогоплательщик самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета.

Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике. При этом налоговое законодательство не устанавливает каких-либо переходных положений для признания расходов, образовавшихся в прошлые периоды, в случае изменения учетной политики в отношении этих расходов.

В соответствии со ст. ООО "Рузский КНМ", изменив в учетной политике для целей налогового учета применяемый метод учета расходов для налогообложения по горно-подготовительным работам с учетом неотнесения расходов по горно-подготовительным работам к прямым расходам, обоснованно отнесло их на расходы единовременно как косвенные.

Суд также отметил, что в случае отражения налогоплательщиком расходов на рекультивацию в сумме 6 ,98 руб. Отсутствие недоимки при имеющейся переплате по налогу на прибыль в более ранних периодах не приводит ни к начислению пени, ни к начислению штрафа. В отношении довода о неправомерно применении налоговых вычетов по счету-фактуре, выставленному организацией ООО "СоюзНерудРесурс" суд указал, что в силу пункта 5 статье НК РФ, при выставлении лицом, применяющим упрощенную систему, счетов-фактур с указанием НДС, обязанность по уплате налога возложена на поставщика.

При этом, в соответствии с положениями статей и НК РФ, налогоплательщик имеет право на вычет НДС при соблюдении ряда условий: имеется счет-фактура; товары работы, услуги приняты на учет; товары работы, услуги приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС.

Суд посчитал, что указанные условия исполнены налогоплательщиком. Кроме того, суд отметил, что налоговым органом не отрицается факт реальности совершенных поставочных операций, а также отсутствуют претензии к оформлению документов, подтверждающих поставку. В отношении доначисления налоговым органом налога на добычу полезных ископаемых суд первой инстанции указал, что порядок определения количества добытого полезного ископаемого установлен ст. Количество добытого полезного ископаемого налогоплательщик определяет самостоятельно и в зависимости от добытого полезного ископаемого обозначает его в единицах массы или объема.

Судом было установлено, что заявитель вел учет добытого полезного ископаемого и реализованного добытого полезного ископаемого в сопоставимых показателях в целике в плотном теле. Вывод инспекции о том, что ООО "Рузский КНМ" в налоговых декларациях отражал количество добытой песчано-гравийной смеси в целике в плотном состоянии , при этом реализацию добытой песчано-гравийной смеси в указанном состоянии не производил стр. Как посчитал суд первой инстанции, поскольку количество добытого полезного ископаемого куб.

В отношении доначисления налога на добычу полезных ископаемых вследствие исключения "сверхнормативных" потерь из базы потерь, облагаемых по налоговой ставке 0 рублей суд указал следующее. Маркшейдером применялась формулировка "планируемые потери" вместо "потери в подошве" в связи со сложностью их расчета и большой погрешностью при расчете.

Поэтому ежемесячно до декабря календарного года маркшейдер указывал вместо "потери в подошве" - "планируемые потери" в пределах норматива и процентного соотношения. На конец года маркшейдером определялись фактические потери в подошве в течение календарного года и производилась корректировка потерь в подошве относительно норматива.

Данные о суммарных потерях в г. В то время как в налоговых декларациях за г. Если расходы на рекультивацию или иные природоохранные мероприятия производятся в рамках производственной деятельности, то расходы учитываются на основании пп.

В ходе проверки было установлено, что организация производила рекультивацию земель в процессе производственной деятельности и рекультивация не была связана с освоением природных ресурсов в результате геолого-разведочных работ, таким образом, расходы на такую рекультивацию земель необходимо учитывать и соответствии с пп.

Для признания расходов на рекультивацию земель на основании ст. Поскольку в данном случае организация производила рекультивацию земель в процессе производственной деятельности и рекультивация не была связана с освоением природных ресурсов в результате геологоразведочных работ, то расходы на такую рекультивацию земель необходимо учитывать в соответствии с пп. Также инспекция сослалась на разъяснения Минфина РФ в отношении документов, которыми налогоплательщик может подтвердить проверку благонадежности своего контрагента, среди которых в том числе могут быть копии деклараций по налогу на добавленную стоимость за предшествующий налоговый период с отметкой о приеме налоговой инспекцией и другие подобные документы.

Следовательно, считает МИФНС, налогоплательщик может обратиться к своему контрагенту с просьбой представить копии учредительных документов, свидетельства о регистрации в ЕГРЮЛ, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, лицензий, приказов, подтверждающих право руководителя подписывать документы, информацию о том, не привлекался ли он к налоговой или административной ответственности, информацию о применяемой системе налогообложения.

При этом, по мнению налогового органа, данная оценка рисков, в первую очередь, необходима именно налогоплательщику в целях сохранения его экономической безопасности при осуществлении предпринимательской деятельности. Обязанность подтверждения проявления осмотрительности при выборе контрагента лежит на налогоплательщике, и доказательства таковой должны быть представлены именно им, а не налоговым органом. Последствия недостаточной осмотрительности и осторожности налогоплательщика, считает инспекция, не могут быть переложены на бюджет посредством уменьшения налоговых поступлений и предъявления НДС к вычету возмещению.

Таким образом, полагает МИФНС, при взаимодействии с указанным контрагентом заявитель не убедился в наличии у лица, выступавшего от имени контрагента, соответствующих правомочий на заключение сделки, из чего следует, что он осознанно допускал негативные последствия в виде невыполнения контрагентом обязательств, в том числе налоговых.

Кроме того, инспекция указала, что на основании пункта 2 статьи НК РФ количество добытого полезного ископаемого определяется прямым посредством применения измерительных средств и устройств или косвенным расчетно, по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр отходов, потерь минеральном сырье методом.

Как следует из обращений территориальных налоговых органов, налогоплательщики добывают ПГС в разрыхленном состоянии, не подвергая их измерениям. При этом количество добытой ПГС для целей НДПИ недропользователи определяют в плотном состоянии в целике на основании данных маркшейдерского учета, осуществляемого в соответствии с "Инструкцией по маркшейдерскому учету объемов горных работ при добыче полезных ископаемых открытым способом", утвержденной постановлением Федерального горного и промышленного надзора России от В связи с вышеизложенным, количество добытой ПГС в рассматриваемом случае должно быть определено как количество ПГС в разрыхленном состоянии.

В данном протоколе допроса Матус С. Маркшейдер представляет в бухгалтерию каждый день оперативную сводку о количестве ПГС, которое можно реализовать. В конце месяца примерно числа делались маркшейдерские замеры и передавались в бухгалтерию в виде таблицы о добыче по горному цеху помесячно, также предоставлялась справка о добыче ПГС для реализации, таблица о количестве потерь при добыче ПГС и на основании этих документов отражается количество добытого и реализованного ПГС на 43 счете бухгалтерского учета.

Реализация осуществляется в кубах из расчета количества кубов в одном ковше экскаватора и сколько данных ковшей помещается в 1-ой машине БЕЛАЗ. Маркшейдером предоставляется в бухгалтерию "Определение количества добытого полезного ископаемого", на основании которого заполняется налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых. Данное определение заполняется на основании маркшейдерских замеров. В связи с тем, что реализация происходит в кубах, коэффициент разрыхления не применялся.

Также, по поводу пояснения схемы определения количества добытого полезного ископаемого и составления документов для последующей передачи их в бухгалтерию был произведен допрос бывшего главного маркшейдера ООО "Рузский КНМ" Заховайко Татьяны Владимировны и составлен Протокол допроса свидетеля N 29 от В данном протоколе допроса Заховайко Т.

В течение месяца собирались данные оперативного учета оперативный учет определялся по объему полного ковша и количества поездок транспортных средств. После этого, оперативный учет корректировался маркшейдерским замером. После корректировки составляется таблица по добыче по горному цеху помесячно с указанием вида работ, определение о количестве добытого полезного ископаемого и фактических потерях, справку о потерях при добыче потери в кровле полезного ископаемого, при выемке внутренних суглинков и при транспортировке.

Объем добытого полезного ископаемого подсчитывается по маркшейдерским замерам выемки полезного ископаемого из целика в плотном теле. Поэтому, коэффициент разрыхления не применялся. Исходя из определений маркшейдера о количестве добытого полезного ископаемого и журнала потерь N , фактические потери полезных ископаемых составили в феврале года 8 м. Так как норматив потерь на конец налогового периода 28 февраля и 30 апреля года не был утвержден, то следует увеличить количество добытого полезного ископаемого на фактические потери и учесть их как сверхнормативные и применить к данному объему полезного ископаемого общеустановленную ставку.

Кроме этого, ООО "Рузский КНМ" в налоговых декларациях по налогу на добычу полезных ископаемых в отдельных периодах указывало потери в размере утвержденного норматива потерь Таким образом, ООО "Рузский КНМ" в налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в отдельных периодах указывало потери в пределах утвержденного норматива потерь Также инспекция указала, что постановлением Следственного отдела по г.

Руза Главного следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Московского области от Те же самые доводы, без изменений или добавлений, содержатся в обжалованном налогоплательщиком решении МИФНС и отзыве на заявление. Десятый арбитражный апелляционный суд, рассмотрев приведенные доводы, не находит оснований для отмены или изменения решения суда первой инстанции.

В отношении довода апелляционной жалобы налогового органа по периоду отнесения на расходы затрат организации на рекультивацию земель суд апелляционной инстанции полагает, что согласно п. В соответствии со статьей НК РФ расходами на освоение природных ресурсов признаются расходы налогоплательщика на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера, в том числе расходы на подготовку территории к ведению горных, строительных и других работ в соответствии с установленными требованиями к безопасности, охране земель, недр и других природных ресурсов и окружающей среды, в том числе на устройство временных подъездных путей и дорог для вывоза добываемых горных пород, полезных ископаемых и отходов, подготовку площадок для строительства соответствующих сооружений, хранения плодородного слоя почвы, предназначенного для последующей рекультивации земель, хранения добываемых горных пород, полезных ископаемых и отходов.

В соответствии со статьей Минфин России письмом от Исходя из изложенного, расходы на возмещение комплексного ущерба, наносимого природным ресурсам землепользователями в процессе строительства и эксплуатации объектов, включая расходы на рекультивацию нарушенных земель при осуществлении строительства объектов амортизируемого имущества, учитываются налогоплательщиками в соответствии с положениями ст.

Письмом Минфина Российской Федерации от Согласно указанной статье в целях налогообложения прибыли расходы должны учитываться равномерно в течение 5 лет, а в бухгалтерском учете расходы, связанные с рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий, отражаются как расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, и учитываются в соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению, утв.

Приказом Минфина Российской Федерации от Спорные работы производились налогоплательщиком на основании п. Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено списание расходов по рекультивации земель: по ст. Судом установлено, что заявитель учел вышеуказанные расходы в соответствии со статьей НК РФ, как расходы на подготовку территории к ведению горных, строительных и других работ.

Характеристика налога на добычу полезных ископаемых в 2018 году

НДПИ - это налог на добычу полезных ископаемых. Он относится к федеральным налогам и действует на территории России с 1 января года. В данной статье расскажем кто признается плательщиком НДПИ, как его рассчитать и по каким ставкам. Срочная новость для всех бухгалтеров: У чиновников новые требования к платежкам: с какими формулировками платежи не пройдут.

Согласно ст. Следовательно, общераспространенные полезные ископаемые, добытые по основаниям, установленным ст.

Обратите внимание, что к личному потреблению полезных ископаемых индивидуальными предпринимателями не относятся реализация и иное использование при осуществлении предпринимательской деятельности полезных ископаемых и или продуктов их передела, поскольку конечной целью такой деятельности является получение прибыли. Внимание Таким образом, со стоимости добытых песка природного строительного и песчано-гравийной смеси, проданных сторонним организациям и физическим лицам, индивидуальному предпринимателю следует уплачивать налог на добычу полезных ископаемых. Принимая во внимание, что налоговым периодом для исчисления налога на добычу полезных ископаемых признается календарный месяц статья НК РФ , фактические потери учитываются в налоговой базе, определяемой в конкретном налоговом периоде пункт 3 статьи НК РФ , обложение фактических потерь должно быть проведено в этом же налоговом периоде за отчетный месяц. Дата публикации: НДПИ не платится подп.

Как рассчитать НДПИ исходя из стоимости добытого полезного ископаемого

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу полезных ископаемых на основании лицензии на право пользования недрами. Налоговым Кодексом определено, что указанные лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по отдельному основанию — в качестве налогоплательщика НДПИ. Постановка на учет осуществляется в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр — по месту нахождения участка, на территории соответствующего субъекта РФ. В случае нахождения участка недр не на территории РФ — постановка на учет производится по местонахождению организации либо физического лица — пользователя. Подробнее ст. Ставки налога на добычу полезных ископаемых установлены в статье НК РФ. Порядок утверждения и применения нормативов указанных потерь установлен Постановлением Правительства РФ от

Ндпи по пгс образец

Заполненную налоговую декларацию налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту своего нахождения жительства. Иностранные организации подают декларации по месту осуществления деятельности через свои отделения. Организации, состоящие на учете в межрегиональных межрайонных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, представляют налоговые декларации в указанные инспекции. Порядок ее определения указан в подпункте 8. Важно: если организация добывает несколько видов полезных ископаемых, налог по которым зачисляется на один КБК и отражается по одному ОКТМО, то сумма строк и подраздела 5 декларации должна соответствовать сумме, указанной в строке раздела 1 декларации по соответствующему ОКТМО и КБК.

Повышение произошло с до рублей.

Налог на добычу полезных ископаемых далее НДПИ платят организации или индивидуальные предприниматели далее ИП , которые занимаются добычей полезных ископаемых нефть, газ, металлы, уголь Указанные лица подлежат обязательно постановке на учёт в налоговых органах по отдельному основанию - как налогоплательщик НДПИ. Постановка на учёт осуществляется в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр — по месту нахождения участка, на территории соответствующего субъекта РФ.

НДПИ: налог на добычу полезных ископаемых

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 4 марта г.

Стоимость добытого полезного ископаемого признается налоговой базой по НДПИ в отношении любых полезных ископаемых, кроме угля, нефти, газа и газового конденсата. По общему правилу при добыче угля, нефти, газа и газового конденсата НДПИ нужно рассчитывать исходя из количества добытого полезного ископаемого. Однако на нефть, газ и газовый конденсат, добытые на новых морских месторождениях углеводородного сырья , это правило не распространяется. Налоговой базой по НДПИ при добыче нефти, газа и газового конденсата на новых морских месторождениях является стоимость добытого полезного ископаемого п. Но применение такого порядка ограничено по времени. Рассчитывать НДПИ исходя из стоимости нефти, газа и газового конденсата, добытых на новых морских месторождениях, можно в течение:.

Как указать в декларации ндпи списание пгс

.

что налоговым периодом для исчисления налога на добычу полезных ископаемых признается.

.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) 2018-2019

.

.

.

.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Элеонора

    Здравствуйте уважаемый Тарас, скажите пожалуйста Вы еврей по национальности?

  2. Лиана

    Разочаровал ты меня, адвокат

© 2018-2019 yuristy-info.ru